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第一条 为规范审计行政处罚自由裁量权的行使，促进依法行政和依法审计，?；す?、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华人民共和国行政处罚法》、国务院《财政违法行为处罚处分条例》等规定，制定本实施办法。
第二条 本办法所称的审计行政处罚自由裁量权，是指审计机关依法对违反国家规定的财政收支、财务收支行为和违反审计法的行为，在法律、法规、规章规定的范围、种类和幅度内,对违法行为作出行政处罚时自由裁量的权限。
第三条 我局行使审计行政处罚自由裁量行为，适用本实施办法。法律、法规、规章和上级审计机关的规范性文件对审计行政处罚自由裁量权行使已有明确规定的，从其规定。
第四条 行使审计行政处罚自由裁量权，应当遵循处罚法定原则。以法律、法规、规章为依据，在审计职权范围内，依照法定的审计执法程序，在法定的审计处罚种类和幅度范围内，作出审计行政处罚。
第五条 行使审计行政处罚自由裁量权，应当遵循过罚相当原则。以事实为依据，根据当事人（被审计单位或直接责任人员，下同）违法行为的事实、性质、情节以及对社会的危害程度等因素综合裁量，作出的审计行政处罚要与违法行为相当。
第六条 行使审计行政处罚自由裁量权，应当遵循公正、公开原则。对违法事实、性质、情节等相同或相似的案件，适用的法律依据、处罚种类和幅度应当基本相当。对违法行为给予行政处罚的规定必须是已经依法公布的；作出审计行政处罚的事实、理由、依据等内容，必须及时、清楚地告知当事人。
第七条行使审计行政处罚自由裁量权，应当遵循处罚与教育相结合原则。
对情节轻微的违法行为，以教育为主、处罚为辅，促进规范管理，教育当事人自觉守法。
第八条 实施审计行政处罚自由裁量，应根据违法行为事实、性质、情节、危害后果的轻重程度、改正违法行为状况和当事人的主观过错程度等因素，确定给予免予处罚、减轻处罚、从轻处罚和从重处罚。
?。ㄒ唬┟庥璐Ψ?，是指对当事人的违法行为依法不再给予行政处罚；
?。ǘ┘跚岽Ψ?，是指低于法律、法规、规章规定的处罚幅度最低限确定处罚；
?。ㄈ┐忧岽Ψ?，是指在法律、法规、规章规定的处罚幅度内确定较轻的处罚，但不得低于最低限；
?。ㄋ模┐又卮Ψ?，是指在法律、法规、规章规定的处罚幅度内确定较重的处罚，但不得高于最高限。
第九条对有下列情形之一的违法行为，审计机关应当依法从轻、减轻或者免予处罚：
?。ㄒ唬┪シ垂夜娑ǖ牟普罩?、财务收支行为，经审计查出后，认真检查错误并及时纠正的；
?。ǘ┪シ垂夜娑ǖ牟普罩?、财务收支行为的款额较小、情节轻微，自行纠正的；
?。ㄈ┠芄蝗险孀圆?，并主动消除或者减轻违反财经法规行为危害后果的；
?。ㄋ模┦芩诵财鹊确侵鞴酃碓斐捎形シ垂夜娑ǖ牟普罩?、财务收支行为的；
?。ㄎ澹┡浜仙蠹苹夭榇ξシㄐ形辛⒐Ρ硐值?；
?。┏闪碛泄娑ㄍ?，违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚（处罚时效从违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算）；
?。ㄆ撸┓?、法规、规章规定可以从轻、减轻或者免予处罚的其他情形。
第十条 对有下列情形之一的违法行为，审计机关应当依法从重处罚：
?。ㄒ唬┑ノ桓涸鹑饲恐葡率羧嗽蔽シ床凭ü娴?；
?。ǘ┡灿没蛘呖丝劬仍?、防灾、抚恤、救济、扶贫、教育、养老、下岗再就业等专项资金和物资的；
?。ㄈ┪シ垂夜娑ǖ牟普罩?、财务收支行为的数额较大、情节恶劣、后果严重的；
?。ㄋ模┳枘?、抗拒审计或者拒不纠正错误的；
?。ㄎ澹┚懿惶峁┗蛘吖室馓峁┬榧倩峒谱柿系?；
?。┞挪槁欧傅?；
?。ㄆ撸┮?、销毁违法证据的；
?。ò耍┒跃俦ㄈ?、证人打击报复的；
?。ň牛┰诜⑸匀辉趾蚱渌浅Ｇ榭鱿率凳┪シㄐ形?；
?。ㄊ┢渌婪ㄓΦ贝又卮Ψ５那樾?。
第十一条 实施自由裁量权时，应遵循下列规则：
?。ㄒ唬┎榍逦シㄐ形氖率?、性质、情节以及社会危害程度；
?。ǘ┓狭⒎康暮蜕缁峁怖?；
?。ㄈ┍匦氪Ψ５?，应当给予处罚；
?。ㄋ模┏醴复忧?、屡犯从重；
?。ㄎ澹┛捎璐Ψ?、可不予处罚的，以教育为主，一般不予处罚；
?。┛筛杞锨岽Ψ?，也可给予较重处罚的，一般应当给予较轻处罚；
?。ㄆ撸└栊姓Ψ?，一般不超过违法者的实际承受能力。
第十二条 审计机关应当在法律、法规、规章规定的处罚种类和幅度内实施行政处罚。
审计行政处罚的种类包括：
?。ㄒ唬┚?；
?。ǘ┩ūㄅ?；
?。ㄈ┟皇瘴シㄋ?；
?。ㄋ模┓？?；
?。ㄎ澹┮婪ú扇〉钠渌Ψ４胧?。
第十三条 国家审计机关属于综合经济监督机关，根据《中华人民共和国审计法》第三条的规定，国家与财政收支、财务收支有关的法律法规和国家其他规定均属审计机关的执法依据。因此，我局执行国家与财政收支、财务收支有关的其他法律法规和国家其他规定进行行政处罚时，应当按照相关法律法规的规定执行，一般情况下，可在法定职权范围内按以下规则掌握：
?。ㄒ唬┒约跚岽Ψ５男形?，适用的处罚种类包括警告或低于法定下限的?？?；
?。ǘ┒源忧岽Ψ５男形?，适用的处罚种类包括警告或较小数额的?？睿ǚǘㄏ孪抟陨现练ǘㄉ舷薜?0%；无下限的，1000元至法定上限的50%）；
?。ㄈ┒源又卮Ψ５男形?，适用的处罚种类包括没收违法所得、通报批评或者较大数额的?？睿ǚǘㄉ舷薜?0%以上至法定上限）。
?。ㄋ模┒砸婪瓤墒凳┑ゴτ挚墒凳┎⒋Φ奈シㄐ形?，属于轻微和一般违法行为的，可以实施单处的处罚方式；属于严重违法行为的，一般优先适用并处的处罚方式。
?。ㄎ澹┒远嗖糠?、法规、规章对相同的违法行为设有不同处罚标准的可以合并使用一个标准。但应当遵循上位法优于下位法、专门法优于普通法、后法优于前法的原则。
?。┒缘笔氯说耐晃シㄐ形?，不得给予两次以上?？畹拇Ψ?。
第十四条 对被审计单位及有关责任人员违反《中华人民共和国审计法》及其实施条例和有关审计方面的法律法规的，按照相关法律法规规定和《江门市审计局审计行政处罚自由裁量标准》（见附件）进行处理处罚。
第十五条 审计机关实施行政处罚不得有下列情形：
?。ㄒ唬┛悸遣挥Φ笨悸堑囊蛩鼗虿豢悸怯Φ笨悸堑囊蛩?；
?。ǘ┬姓Ψ２环戏?、法规、规章的立法目的，或者处罚动机不良，假公济私，打击报复；
?。ㄈ┫嗤榭霾煌Ψ?，不同情况相同处罚，又不能说明法定理由；
?。ㄋ模┬姓ΨＮケ成缁峁系某＠?、道德、惯例；
?。ㄎ澹┪床榍逦シㄊ率?、情节或认定事实、情节有误，轻率作出行政处罚。
第十六条 对违法行为的审计处理和行政处罚，均应当经审计机关审计业务会议集体讨论审定。
在法律法规规定的处罚区间中，实施下限以下处罚且?？罱鸲?万元（含3万元）以下的，由项目审计科、主管该项目的副局长、局长召开小型业务会议审定。
下列事项由局务会议审定：
1. 违反国家规定的财政收支、财务收支行为需通报批评、移送纪检、监察、司法处理的；
2. 对被审计单位处以违反国家规定的财务收支行为金额下限以上?？钋医鸲钤?万元以上；有违法所得，处违法所得1倍以上?？畹那医鸲钤?万元以上；
3. 对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的责任人员处以2千元以上?？畹?。
第十七条 审计组在送达审计报告征求意见书时，应当重点就审计认定的违法事实和处理处罚意见征求当事人的意见，充分听取被审计单位和有关责任人员的陈述和申辩。
审计机关审计业务会议如作出较被审计单位反馈意见加重的处理处罚决定时，应当在下达审计决定书前再次告知被审计单位并说明理由。
第十八条 审计机关在作出下列审计处罚前，符合听证条件的，应当向当事人送达审计听证告知书，告知当事人在收到审计听证告知书之后3日内有权要求举行审计听证会：
?。ㄒ唬┒员簧蠹频ノ淮σ晕シ垂夜娑ǖ牟莆袷罩Ы鸲?%以上且金额在10万元以上?？畹?。其中“5%以上”，是指一次实施的对同一个被审计单位的累计?？罱鸲钫妓杂Φ奈シㄐ形鸲钭芎停ㄎ创σ苑？畹奈シń鸲畈患疲┑?%以上；“10万元以上”，是指一次实施的对同一个被审计单位各种违法行为?？畹睦奂平鸲?。
?。ǘ┒晕シ垂夜娑ǖ牟莆袷罩形河兄苯釉鹑蔚挠泄卦鹑稳嗽贝σ?,000元以上?？畹?。
当事人要求听证的，审计机关应当依法举行听证。
第十九条 法律、规章明确规定应当责令改正的违法违规行为，必须出具审计机关的审计报告或下达审计决定书，要求当事人改正或限期改正违法行为。实施审计行政处罚的，应当向其下达审计决定书或审计处罚决定书。
向当事人出具或下达的审计结论性文书中，应当清楚、完整地表述违法违规事实，包括违法违规主体、时间、地点或出处、起因、经过、结果、截至审计时的状况等，同时应当明确引用对违法违规行为定性和处理处罚的法规依据及其条款。
第二十条 加强对审计处理处罚的监督检查，建立行政监督与指导的长效机制。对已经发生的违法行为，应当督促被审计单位90日内落实整改，同时指导其及时采取措施，主动纠正违法行为，建立健全有关制度，有效避免再次发生同类违法行为。
第二十一条 建立健全审计行政处罚先例制度。审计机关对违法行为作出的处理处罚决定，应当作为以后对同类违法行为进行行政处罚的先例。
适用先例制度的对象，应当是事实、性质、情节、社会危害程度和当事人主观过错相当的违法行为。
适用先例制度的结果，应当使相同或相似违法行为受到的行政处罚的种类、幅度及程序一致或者基本一致。
遇有特殊情形，经审计业务会议集体讨论审定，可以作出不同于先例的例外裁量，但应当在审计业务会议决定中说明特殊理由。
第二十二条 我局相关职能部门和人员应当按照《江门市审计局审计执法责任制度》中分解落实的职权和责任，按规定的执法程序、标准和时限，认真履行各环节职责，并严格执行审前公示制度、重大审计事项请示报告制度、审计对话会议记录制度、审计三级复核制度（审计组长、部门负责人、法规科）、审计报告集体审定制度、审计回访制度等内部配套制度，以保证审计质量，规范审计行为，提高审计执法水平和执法效能?！?nbsp;
第二十三条 有下列情形之一构成执法过错的，依照《江门市审计局审计执法过失责任追究制度》的规定追究有关人员的过错责任：
?。ㄒ唬┮蛐惺棺杂刹昧咳ú坏?，造成行政处罚案件被人民法院生效判决撤销、变更或确认违法的；
?。ǘ┮蛐惺棺杂刹昧咳ú坏?，造成行政处罚案件被复议机关撤销、变更或确认违法的；
?。ㄈ┮蛐惺棺杂刹昧咳ú坏?，引起当事人投诉，在社会上造成不良影响的。
第二十四条 本实施办法由江门市审计局负责解释。
第二十五条 本实施办法自2013年8月22日起施行。
附：江门市审计局审计行政处罚自由裁量标准（试行）
附件：
江门市审计局审计行政处罚
自由裁量标准（试行）
一、《中华人民共和国审计法实施条例》（1997年国务院令第231号，2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过)中自由裁量权量化标准。
罚则 | 内 容 | 违法类型、情节 | 处罚标准 | ||
第四十七条 | 第四十七条 被审计单位违反审计法和本条例的规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，对被审计单位可以处5万元以下的?？?，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的?？?，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 | 一、拖延提供与审计事项有关的资料，经口头批评能及时改正，不影响审计工作正?？沟?/p> | 不予处罚 | ||
二、确因客观原因不能及时提供与审计事项有关的资料，并主动与审计机关协调沟通，说明原因，取得同意的 | 不予处罚 | ||||
三、消极应付，无正当理由拖延提供与审计事项有关的资料且拒不改正，影响审计工作正?？沟?/p> | 对被审单位处以0.5—1万元?？?，并给予警告。 | ||||
四、主观上抵触、不配合，拒绝提供与审计事项有关的资料且拒不改正，影响审计工作正?？沟?/p> | 对被审单位处以1—2万元?？?，并通报批评或警告。对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分的，向有关部门、单位提出给予处分的建议。 | ||||
五、拒绝、阻碍检查，经口头批评能及时改正，不影响审计工作正?？沟?/p> | 不予处罚 | ||||
六、拒绝、阻碍检查且拒不改正，影响审计工作正?？?，情节较轻的 | 对被审单位处以2—3万元?？?，并通报批评或警告。对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分的，向有关部门、单位提出给予处分的建议。 | ||||
七、拒绝、阻碍检查且拒不改正，严重影响审计工作正?？?，情节严重的 | 对被审单位处以3—5万元?？?，并通报批评或警告。对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分的，向有关部门、单位提出给予处分的建议。对情节特别恶劣、危害严重的，依法移送司法机关惩处。 | ||||
第四十九条 | 对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，可以通报批评，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的?？?；没有违法所得的，可以处5万元以下的?？?；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的?？?，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为处理、处罚另有规定的，从其规定。 | 说明：此条是个兜底条款，应当首先按照此条最后明确的“法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为另有处理、处罚规定的，从其规定”来执行。 | |||
一、违反国家规定的财务收支行为，没有明确的处罚规定，情节较轻的；或者因非主观过错造成的。 | 责令改正，不予处罚。 | ||||
二、违反国家规定的财务收支行为，情节较重，相关法规有对该种行为进行处罚的规定但没有具体的处罚种类和幅度规定的。 | 1、违法金额在30万元以下，无违法所得的，处以0.2—1万元（含）?？?；有违法所得的，处以违法所得1倍的?？?。 2、违法金额在30万元（含）—100万元，无违法所得的，处以1—2万元（含）?？?；有违法所得的，处以违法所得1—2倍?？?。 3、违法金额在100万元（含）—200万元，无违法所得的，处以2—3万元（含）?？?；有违法所得的，处以违法所得2—3倍?？?。 4、违法金额在200万元（含）以上，无违法所得的，处以3—5万元（含）?？?；有违法所得的，处以违法所得3—5倍?？?。 5、对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分的，向有关部门、单位提出给予处分的建议。 | ||||
二、《财政违法行为处罚处分条例》（2004年国务院令第427号）中自由裁量权量化标准
罚则 | 内 容 | 违法类型、情节 | 处罚标准 |
第十三条 | 企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10％以上30％以下的?？?；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3千元以上5万元以下的?？睿?/p> ?。ㄒ唬┮饔Φ鄙辖傻牟普杖?； ?。ǘ┙亓舸盏牟普杖?； ?。ㄈ┢渌唤苫蛘呱俳刹普杖氲男形?。 属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。 | 说明：1、此条款系企业代收规费等财政非税收入产生的违法行为，属于税收方面的违法行为，按照税法的规定执行。 2、事业单位、社会团体在经营活动中发生的与此条款相关的财政违法行为，依照此条款执行。 | |
一、企业账面滞留、拖欠应当上缴的财政收入的 | 收缴应当上缴的财政收入，不予处罚。 | ||
二、企业非主观过错造成截留、坐支部分应当上缴的财政收入并按规定用途使用的 | 责令改正，收缴应当上缴的财政收入（或办理缴拨款转账手续），不予处罚。 | ||
三、企业隐瞒、转移应当上缴的财政收入 ?。ㄖ肝锏揭欢康?，对已收取的财政收入，不及时纳入统一的财务账簿入账反映，而通过各种方式转移或私存私放，隐瞒不报、不缴，或者虽入账核算但主观有意进行不当的会计处理达到不上缴的目的）。 ——根据情节综合考量（包括：违法金额大小、目的、手段、初犯还是屡犯、偶发还是经常、认错态度、已纠正或补救情况、社会影响等） | 收缴应当上缴的财政收入。有违法所得的，没收违法所得。 1、情节轻微，符合减轻处罚情形的，对单位处以违法金额2%—10%的?？?。 2、情节较轻的，从轻处罚，对单位处以违法金额10%—15%的?？?。 3、情节严重的，从重处罚，对单位处以15%—30%的?？睿ㄌ乇鹧现氐?，按20%—30%?？睿?；对责任人处以3千元—2万元?？睿ㄌ乇鹧现氐?，按2万元—5万元?？睿?。 | ||
四、企业挪用应当上缴的财政收入 ?。ㄖ付越亓鬧包括隐瞒、转移、私存私放]的财政收入款项不上缴而违反专款专用等规定予以挤占使用，主要指违规用于单位经费开支，用于列支奖金福利等小集体资金，用于违法经营或投资甚至个人贪污、私分等）。 ——根据情节综合考量（包括：违法金额大小、目的、手段、初犯还是屡犯、偶发还是经常、认错态度、已纠正或补救情况、社会影响等） | 收缴应当上缴的财政收入。有违法所得的，没收违法所得。 处罚比照“三”执行 | ||
第十四条 | 企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10％以上50％以下的?？罨蛘弑晃ス媸褂糜泄刈式?0％以上30％以下的?？?；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的?？睿?/p> ?。ㄒ唬┮孕楸?、冒领等手段骗取财政资金及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款； ?。ǘ┡灿貌普式鹨约罢写蛘叩１５耐夤?、国际金融组织贷款； ?。ㄈ┐游蕹ナ褂玫牟普式鹨约罢写蛘叩１５耐夤?、国际金融组织贷款中非法获益； ?。ㄋ模┢渌シ垂娑ㄊ褂?、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。 属于政府采购方面的违法行为，依照《中华人民共和国政府采购法》及有关法律、行政法规的规定处理、处罚。 | 说明：1、此条款系企业在争取并使用财政资金过程中产生的违法行为，属于政府采购方面的违法行为，按照政府采购法等规定执行。 2、事业单位、社会团体在经营活动中发生的与此条款相关的财政违法行为，依照此条款执行。 | ||
一、企业通过虚报、冒领手段骗取国家有关资金 ?。ㄓ眯楣故率祷蛞髡嫦嗟姆椒?，通过编造符合要求的项目，故意夸大项目的规模，提供虚假的资料等，来获取国家财政资金和贷款，据为企业、单位所有）。 ——根据情节综合考量（包括：违法金额大小、目的、主观过错程度、手段、初犯还是屡犯、偶发还是经常、认错态度、已纠正或补救情况、社会影响等） | 责令改正或追回被骗取的资金，有违法所得的，没收违法所得。 1、情节轻微，符合减轻处罚情形的，对单位处以违法金额5%—10%的?？?。 2、情节较轻的，从轻处罚，对单位处以违法金额10%—20%的?？?。对责任人处以3千元—2万元?？?/p> 3、情节严重的，从重处罚，对单位处以20%—50%的?？睿ㄌ乇鹧现氐?，按30%—50%处罚）；对责任人处以2万元—5万元?？睿ㄌ乇鹧现氐?，按3万元—5万元?？睿?。 | |||
二、企业挪用财政资金及政府贷款资金 ?。ń凶庞猛镜牟普?、政府贷款挪作他用） ——根据情节综合考量（包括：违法金额大小、目的、主观过错程度、手段、初犯还是屡犯、挪作生产性支出还是消费性支出、偶发还是经常、认错态度、已纠正或补救情况、社会影响等） | 责令改正或追回违反规定使用的资金。有违法所得的，没收违法所得。 1、情节轻微，符合减轻处罚情形的，对单位处以违法金额2%—10%的?？?。 2、情节较轻的，从轻处罚，对单位处以违法金额10%—15%的?？?。 3、情节严重的，从重处罚，对单位处以15%—30%的?？睿ㄌ乇鹧现氐?，按20%—30%?？睿?；对责任人处以3千元—2万元?？睿ㄌ乇鹧现氐?，按2万元—5万元?？睿?。 | |||
三、企业从无偿使用的财政资金或有关贷款中非法获益 ?。òǎ河梦蕹ナ褂玫牟普ㄏ钭式鸹蛘叽罱谢窭酝蹲驶蛴谐ソ灰?，进行转存、转贷获取不当利益，向无偿使用的企业收取好处费、提成等） ——根据情节综合考量 | 责令改正或追回违反规定使用的资金。没收违法所得。 ?？畲Ψ１日铡岸敝葱?。 | |||
第十六条 | 单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的?？?；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的?？?。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分： ?。ㄒ唬┪シ垂娑ㄓ≈撇普杖肫本?； ?。ǘ┳?、串用、代开财政收入票据； ?。ㄈ┪痹?、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据； ?。ㄋ模┪痹?、使用伪造的财政收入票据监（?。┲普?； ?。ㄎ澹┢渌シ床普杖肫本莨芾砉娑ǖ男形?。 属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。 | 说明：此条款是指具有非税收入执收或代收职能的国家机关、事业单位、社会团体和企业在收费票据管理使用中发生的违法行为。属于税收收入票据方面的违法行为，依照税收等有关法规处理处罚。 | ||
一、违反规定印制收费票据 ?。ㄎ淳〖兑陨喜普棵排?、指定印制，或未按批准的式样和数量印制） ——根据情节综合考量（包括：违法金额大小、目的、主观过错程度、手段、初犯还是屡犯、偶发还是经常、认错态度、已纠正或补救情况、社会影响等） | 销毁非法印制的票据，没收违法所得。 1、情节轻微，符合减轻处罚情形的，对单位处以3000元—5000元?？?。 2、情节较轻的，从轻处罚，对单位处以5000元—5万元?？?。 3、情节严重的，从重处罚，对单位处以5万元—10万元?？睿ㄌ乇鹧现氐?，按8万元—10万元?？睿?；对责任人处以3千元—2万元?？睿ㄌ乇鹧现氐?，按2万元—5万元?？睿?。 | |||
二、转借、串用、代开收费票据 ?。òǎ毫旃汉笏阶韵蚱渌ノ缓透鋈私璩鍪辗哑本?、供其使用；对不同的收费项目未按规定使用和开具相应类型的收入票据，而擅自串用；以本单位的收费票据为其他单位和个人代开行为） ——根据情节综合考量（同上） | 责令改正，有违法所得的，没收违法所得。 ?？畲Ψ１日铡耙弧敝葱?。 | |||
三、伪造、变造、买卖、擅自销毁收费票据 ?。òǎ何淳贾付ǚ欠ㄓ≈朴牍夜娑ㄊ褂玫氖辗哑本菹嗤嘈偷钠本荩ㄎ痹欤?；以涂改、擦抹、拼接等方式变造收费票据；不按规定向收费执收机关申领收费票据，而非法向其他单位和个人购买，或者对领购的收费票据私自向其他单位和个人转让、卖出；收费单位擅自销毁收费票据和“票据领购证”等） ——根据情节综合考量（同上） | 销毁非法印制的票据。有违法所得的，没收违法所得。 ?？畲Ψ１日铡耙弧敝葱?。 | |||
四、伪造、使用伪造的财政收入票据监（?。┲普录捌渌シ床普杖肫本莨芾淼男形?/p> ——根据情节综合考量（同上） | 销毁非法印制的票据。有违法所得的，没收违法所得。 ?？畲Ψ１日铡耙弧敝葱?。 | |||
第十七条 | 单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的?？?；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的?？?。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。 | 单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款 ?。ㄖ饕娣欧绞剑?/p> 一是在擅自开设的账户中存放； 二是以个人储蓄的形式存放； 三是直接将现金存放在任何一个角落里。 具体表现形式： ?。?）截留各项合法收入，于账外私放或转入私设账目中； ?。?）虚列支出将公款资金违规转出，于账外私放或转入私设账目中； ?。?）将违反规定收取的各项收入不入账，于账外私放或转入私设账目中； ?。?）将骗取的财政资金不入账，于账外私放或转入私设账目中； ?。?）利用下属单位等套取资金，转入账外等。 ——根据情节综合考量（包括：违法金额大小、目的、主观过错程度、手段、初犯还是屡犯、偶发还是经常、认错态度、已纠正或补救情况、社会影响等） | 责令改正，调整有关会计账目，属私存私放应上缴的财政收入应追回上缴，有违法所得的没收违法所得。 1、情节轻微，符合减轻处罚情形的，对单位处以2000元—3000元?？?。 2、情节较轻的，从轻处罚，对单位处以3000元—2万元?？?， 3、情节严重的，从重处罚，对单位处以2万元—5万元?？睿ㄌ乇鹧现氐?，按4万元—5万元?？睿?；对责任人处以2000元—1万元?？睿ㄌ乇鹧现氐?，按1万元—2万元?？睿?。 | |
三、审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商行政管理局《建设项目审计处理暂行规定》（审投发〔1996〕105号）中自由裁量权量化标准
罚则 | 内 容 | 违法类型、情节 | 处罚标准 |
第六条 | 建设项目不突破概算总投资的单项工程间投资调剂，应督促建设单位向原审批部门申报批准。批准设计外的在建工程，应要求其暂停、缓建，并报原审批部门审批；原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫，并处以投资额5％以下?？?，由建设单位以自有资金支付。建设单位自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理。 | 一、 增加的单项计划外工程，或增加的建设规模、提高的建设标准，符合实际需要，未按规定程序报批调整的 二、 | 责令改正，向原审批部门申报批准。不予?？?。 |
二、原审批部门不予批准的计划外工程 ?。ㄖ冈谂嫉纳杓浦馍米栽黾拥ハ罟こ绦纬杉苹夤こ?，加大项目总体投资，未获批准） ——根据情节综合考量（包括：违法金额大小、目的、主观过错程度、手段、初犯还是屡犯、偶发还是经常、认错态度、已纠正或补救情况、社会影响等） | 由建设单位筹措符合规定资金予以归垫。 对建设单位的?？睿?/p> 1、情节轻微，符合减轻处罚情形的，对单位处以计划外投资额0.5%—1%的?？?。 2、情节较轻的，从轻处罚，对单位处以计划外投资额1%—3%的?？?，从轻的按1%?？?。 3、情节严重的，从重处罚，对单位处以计划外投资额3%—5%的?？?，（特别严重的，按4%—5%?？睿?。 | ||
三、原审批部门不予批准的超规模、超标准投资 ?。ńㄉ璧ノ簧米岳┐蠼ㄉ韫婺建筑面积]、提高建筑装修及设备购置的等级标准，增大投资，未获批准） ——根据情节综合考量（包括：违法金额大小、目的、主观过错程度、手段、初犯还是屡犯、偶发还是经常、认错态度、已纠正或补救情况、社会影响等） | 由建设单位筹措符合规定资金予以归垫。 对建设单位的?？畲Ψ１日铡岸敝葱?。 |
第八条 | 建设单位违反有关批准文件规定，以合同形式要求设计单位扩大规模和提高标准而增加的概算投资，应由建设单位报原审批部门予以批准；否则，应停止建设，并对建设单位处以超投资部分5％以下的?？?，?？钣山ㄉ璧ノ灰宰杂凶式鹬Ц?。设计单位未经批准，擅自扩大规模、提高标准或违反合同规定范围，进行设计而增加的概算投资，对设计单位处以该部分设计费50％以下?？?；情节严重的，建议有关部门降低其资质等级，直至依法吊销营业执照。 | 一、建设单位以合同形式要求设计单位扩大规模和提高标准，符合实际需要，未按规定程序报批调整的。 | 责令改正，向原审批部门申报批准。不予?？?。 |
二、建设单位以合同形式要求设计单位扩大规模和提高标准，擅自增大投资。 ——根据情节综合考量（包括：违法金额大小、目的、主观过错程度、手段、初犯还是屡犯、偶发还是经常、认错态度、已纠正或补救情况、社会影响等） | 与第六条合并处理处罚：在建的，责令停止建设；已建成的，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫。 对建设单位的?？畋曜急日盏诹酢岸敝葱?。 | ||
三、设计单位未经批准，擅自扩大规模、提高标准或违反合同规定范围，进行设计而增加的概算投资 ——根据情节综合考量（包括：违法金额大小、目的、主观过错程度、手段、初犯还是屡犯、偶发还是经常、认错态度、已纠正或补救情况、社会影响等） | 与第六条合并处理处罚：在建的，责令停止建设；已建成的，由建设单位筹措符合规定资金予以归垫。 对设计单位的?？畋曜迹?/p> 1、情节轻微，符合减轻处罚情形的，对单位处以该部分设计费1%—10%的?？?。 2、情节较轻的，从轻处罚，对单位处以该部分设计费10%—30%的?？?。 3、情节严重的，从重处罚，对单位处以该部分设计费30%—50%的?？?，（特别严重的，按40%—50%?？睿?。 |
第十四条 | 工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。施工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，除按违纪金额处以20％以下的?？钔?，对质量低劣的工程项目，应由有关部门查明责任并由施工单位限期修复，费用由责任方承担。 | 一、工程价款中多计、少计工程款。 | 责令按照审定结果进行调整。不予处罚。 |
二、审定前，建设单位已多付工程款的。 | 责令收回多付的工程款。不予处罚。 | ||
三、施工单位偷工减料、虚报工程投资，已按审定结果调整的。 | 不予处罚。 | ||
四、施工单位偷工减料、虚报工程投资，冒领工程款，且拒不按审定结果调整的。 ——根据情节综合考量（包括：违法金额大小、工程造价审减率大?。ㄉ蠹醵钣胨蜕蠖钪龋?、目的、主观过错程度、手段、初犯还是屡犯、偶发还是经常、认错态度、已纠正或补救情况、社会影响等） | 责令按照审定结果进行调整，限期退回冒领的工程款。 对施工单位?？畋曜迹?/p> 1、情节轻微的，或违纪金额10万元（含）—50万元的，从轻处罚，处以违纪金额1%—5%的?？?。 2、情节一般的，或违纪金额50万元（含）—100万元的，处以违纪金额5%—10%的?？?。 3、情节严重的，或违纪金额100万元（含）—500万元的，从重处罚，处以违纪金额10%—15%的?？?。 4、情节特别严重的，或违纪金额500万元以上的，处以违纪金额15%—20%的?？?。 |
说明：执行国家与财政收支、财务收支有关的其他法律法规进行行政处罚时，参照本标准执行。
粤公网安备 44070302000670
